Государственный бюджет, его доходы и расходы

15.2 Налоги и налоговые ставки. Функции налогов

Налоги - это денежные платежи, которые в обязательном порядке взимаются государством со всех граждан, организаций и учреждений страны, т.е. со всех физических и юридических лиц. Внешне налоги представляются в виде денег, которые переводятся в государственную казну от владельцев дохода. Более внимательный анализ показывает, что налоги - прежде всего часть реальных ресурсов, которыми владельцы доходов могли бы распоряжаться и приобрести товары и услуги.

Налоговая история насчитывает не одну сотню лет. Первоначально налоги существовали как дань или поборы. В настоящее время, если рассматривать достаточно цивилизованное общество, или правовое государство, экономическая природа налогов существенно изменилась. Государство, защищая интересы всего народа, или в данном случае всех налогоплательщиков, в принципе должно использовать налоги на нужды самих налогоплательщиков. Налоги должны возвращаться тем же лицам, кто их платит, но в другой форме. Например, школы и больницы, построенные за счет государственного бюджета, предназначаются для детей налогоплательщиков, для поддержания здоровья и лечения населения и т.д.

Существует взгляд, согласно которому в обществе с налогами можно жить лучше, чем без налогов. Действительно, государство за счет налоговых средств решает многие проблемы эффективнее, чем частное хозяйство. Например, развитие науки, особенно фундаментальной, обеспечение безопасности страны, борьба с бедностью и др. Концентрация финансовых ресурсов позволяет разрабатывать и осуществлять крупные научно-технические, социальные проекты, имеющие общегосударственное значение, например, космическая программа, защита окружающей среды, обеспечение ускоренного развития приоритетных отраслей народного хозяйства и инфраструктуры.

Налоги различаются по способу их взимания и по объектам налогообложения. Они делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов физических и юридических лиц. Прямые налоги подразделяются на следующие налоги: налог на личный доход (подоходный налог), налог на прибыль, налог на наследство и дарение, налог на имущество, единый социальный налог и др.

Косвенные налоги - налоги, которые выступают в виде надбавки к цене покупаемых товаров. Косвенные налоги выплачиваются за счет доходов покупателей товаров. Государству же косвенные налоги поступают через отчисления от денежной выручки, которую получают продавцы товаров. Они подразделяются на следующие налоги: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы на особые товары (алкоголь, табак, автомобили, ювелирные изделия и некоторые другие товары), таможенная пошлина. В большей своей части налоговые поступления формируются благодаря косвенным налогам.

Налоги взимаются в определенной величине, которая рассчитывается с помощью налоговой ставки. Налоговая ставка устанавливается в процентах к доходу (личному доходу, прибыли, НДС и т.д.). По способу установления налоговой ставки различают прогрессивную, регрессивную, пропорциональную ставку. Соответственно устанавливаются прогрессивный, регрессивный и пропорциональные налоги.

Прогрессивный налог - это налог, абсолютная и относительная сумма которого возрастает. Шкала налоговых отчислений, или налоговая ставка растет быстрее, чем растет объект налога.

Для взимания прогрессивного налога используют предельную ставку налога - ставку обложения налогом дополнительной единицы, или интервала, дохода, которая прогрессивно возрастает.

Регрессивный налог вводится на некоторые виды товаров (табак, алкогольные напитки, черная икра и т.д.). В большинстве случаев это косвенный налог. Он устанавливается в виде надбавки (акциза) к цене товара, т.е. в денежном выражении он одинаков для всех покупателей. Однако для покупателей с низкими доходами доля акциза, например, табачных изделий, будет выше, чем для покупателей с высокими доходами.

Пропорциональный налог - это налог, при котором налоговая ставка одинаковая, независимо от величины объекта налогообложения. Например, отчисления от фонда заработной платы в социальные фонды. К пропорциональному налогу относится и действующий в России подоходный налог в размере 13%.

Перейти на страницу: 1 2 3 4

Выбор наиболее эффективного варианта расширения предприятия
Переход народного хозяйства России к рыночной системе экономических отношений порождает множество связанных с этим проблем, среди которых одно из главенствующих положений занимают проблемы инвестирования. При наметившемся росте инвестирования российская экономика продолжает испытывать недост ...

Безработица и ее проблемы в переходной экономике
Безработица представляет собой макроэкономическую проблему, оказывающую наиболее прямое и сильное воздействие на каждого человека. Потеря работы для большинства людей означает снижение жизненного уровня и наносит серьезную психологическую травму. Полная занятость - цель, к которой необходим ...