Анализ выполнения плана по уровню себестоимости

Из табл.18 видно, что в связи с ростом уровня удельных переменных затрат затраты на производство продукции увеличились на 2909 тыс. руб. (13263,84 - 10354,84). Постоянные расходы уменьшились на 3738 тыс. руб. (9525,84 - 13263,84).

Таким образом, общая сумма затрат уменьшилась на 20723,12 тыс. руб. (9525,84 - 31077,96), или на 67,6 %, в том числе за счет снижения объема производства продукции снизилась - на 20723,12 тыс. руб. (10354,84 - 31077,96).

Влияние факторов на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

(5)

где Сі - себестоимость і-го вида продукции;- постоянные затраты, отнесенные на і-ый вид продукции;ВПi - объем выпуска і-го вида продукции;- переменные затраты на единицу і-го вида продукции [23, с.104].

Зависимость себестоимости единицы продукции от данных факторов показана на рис.8.

Рис.8. Зависимость себестоимости единицы продукции от объема ее производства

Поскольку сумма постоянных затрат и объем производства продукции зависят в животноводстве от поголовья скота, эти показатели возьмем на одну голову животных, после чего факторная модель себестоимости продукции будет иметь следующий вид

(6)

В молочном скотоводстве, если себестоимость молока рассчитывается с учетом его жирности (Ж), то при анализе необходимо учитывать влияние и этого фактора. Для этого можно использовать следующую факторную модель:

(7)

где ПР - продуктивность животных;

Жб - базисная жирность [27, с. 201].

В табл.18 представлены данные для факторного анализа себестоимости производства молока.

Таблица 18

Исходные данные для факторного анализа себестоимости производства молока в СХПК "Элита" за 2009-2010 гг.

Показатель

Значение показателя

Отклонение 2010 к 2008 +; -

2008 г.

2009 г.

2010 г.

Объем производства молока, ц Сумма постоянных затрат, тыс. руб. Среднегодовое поголовье коров, гол. Среднегодовой надой молока на фуражную корову, ц. Сумма постоянных затрат на одну голову, руб. Сумма переменных затрат на 1 ц. молока, руб. Себестоимость 1 ц., тыс. руб.

29367 5235 598 49,1 8754 877 1,06

26310 3896 562 46,8 6932 967 1,12

5818 1497 111 52,4 13486 1383 1,64

-23549 3738 487 +3,3 +4732 +506 +0,65

На основании этой модели и данных табл. 19 произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости 1 ц. молока методом цепной подстановки:

= 8754/49,1 + 877 = 1055 руб.,

= 8754/52,4 + 877 = 1044 руб.,

= 13486/52,4 + 877 = 1134 руб.,

= 13486/52,4 + 1383 = 1640 руб.

Общее изменение себестоимости 1 ц. молока:

∆С общ = С1 - С0 = 1640 - 1055 = + 585 руб.,

в том числе за счет изменения

а) продуктивности коров:

∆С х = Су1 - С0 = 1044 - 1055 = - 11 руб.,

б) суммы постоянных затрат на 1 голову:

∆С а = Су2 - Су1 = 1134 - 1044 = + 90 руб.,

в) суммы удельных переменных затрат:

∆С b = С1 - Су2 = 1640 - 1134 = + 506 руб.

На основании табл. 19 проведем анализ себестоимости молока с учетом его качества. Известно, что жирность молока в 2009г. составила 3,65%, а в 2010 - 3,75%.

= 8754/ (46,8×3,65/3,4) + 877 = 1051

= 8754/ (52,4×3,65/3,4) + 877 = 1033

= 8754/ (52,4×3,75/3,4) + 877 = 1028

= 13486/ (52,4×3,75/3,4) + 877 = 1110

= 13486/ (52,4×3,75/3,4) + 1383 = 1616

Общее изменение себестоимости 1 ц. молока:

∆С общ = С1 - С0 = 1616 - 1051 = + 565 руб.,

Перейти на страницу: 1 2 3 4

Государственный долг, его причины и последствия
государственный долг реструктуризация В последнее время интерес экономистов к проблемам дефицита федерального бюджета значительно возрос. Причины этого очевидны: стремительный рост объемов государственного долга и критическая величина расходов на него. Государственный долг - это сумма нако ...

Экономическая сущность и содержание инвестиций
Инвестиционный процесс играет основополагающую роль в формировании структуры производства, в этой связи основные изменения, которые должны произойти в отечественной экономике при переходе к рыночным отношениям, в первую очередь касаются процесса принятия инвестиционных решений. На смену народн ...