Инвентаризация кассовой наличности и выполнение требований по обеспечению сохранности денежных средств

Порядок проведения инвентаризации кассы регулируют:

- Инструкция по инвентаризации активов и обязательств, утвержденная Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.11.2007 N 180;

глава 4 Инструкции о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2008 N 4.

По общему правилу порядок проведения инвентаризации на предстоящий финансовый год утверждает руководитель юридического лица одновременно с принятием учетной политики (Приложение 15):

как самостоятельный документ или

в виде отдельного раздела в приказе по учетной политике.

В документе указывается, сколько раз в отчетном году и в какие сроки будут проводиться инвентаризации, а также что будет объектом каждой из них.

Порядок и сроки проведения инвентаризации активов и обязательств, числящихся в балансе филиалов и представительств, иных обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс, устанавливает создавшее их юридическое лицо.

Внезапная инвентаризация кассы проводится в сроки, установленные руководителем юридического лица, подразделения, но не реже одного раза в квартал. При этом полистно (поштучно) пересчитываются находящиеся в кассе наличные деньги, ценные бумаги, бланки строгой отчетности [6].

Инвентаризация денежных средств проводится перед составлением годовой бухгалтерской отчетности - не ранее 1 декабря.

Также инвентаризация кассы проводится:

при купле-продаже активов как имущественных комплексов, при передаче активов организации в аренду (лизинг) и безвозмездное пользование, при передаче активов по решению уполномоченных органов управления - на дату, определенную в соответствующем договоре;

при передаче предприятий как имущественных комплексов - на дату, установленную решением собственников или уполномоченных органов управления;

при смене руководителя и (или) материально ответственного лица (МОЛ) - на день приема-передачи дел;

в случае реорганизации или ликвидации организации - перед составлением разделительного (ликвидационного) баланса, если иное не установлено законодательством.

Для проведения инвентаризации руководитель организации издает приказ по форме, приведенной в приложении 1 к Инструкции N 180. В нем указываются:

состав инвентаризационной комиссии;

причины проведения инвентаризации;

перечень инвентаризируемых активов и обязательств;

место и сроки проведения инвентаризации (дата начала и окончания);

срок сдачи материалов с результатами инвентаризации в бухгалтерию.

Пример составления приказа на проведение инвентаризации приведен в приложении 16.

Руководитель юридического лица (предприниматель) должен создать условия, которые позволят комиссии провести полную и точную проверку фактического наличия активов в установленные сроки. Все члены комиссии должны быть ознакомлены с правилами проведения инвентаризации.

Инвентаризация кассы проводится при обязательном участии МОЛ (кассиров) и полным составом комиссии. Отсутствие хотя бы одного ее члена при проведении инвентаризации может в дальнейшем послужить основанием для признания ее результатов недействительными [12].

В общем случае процедура инвентаризации денежных средств и документов включает следующие шаги.

. До начала проверки кассир составляет последний кассовый отчет, в который включаются все приходные и расходные документы, имеющиеся в кассе. Они должны соответствовать типовым унифицированным формам первичных учетных документов.

. Если в кассе на момент инвентаризации имеются "незакрытые" платежные ведомости (по которым выдается заработная плата), то выплаченные по ним суммы включаются в акт инвентаризации и приравниваются к наличным деньгам. Кассир подсчитывает выплаченные суммы по каждой ведомости и в конце ведомости делает запись о выплаченной сумме.

Перейти на страницу: 1 2 3 4 5

Экономическая безопасность функционирования и развития организации розничной торговли
Актуальность темы исследования обусловлена тем, что экономическая безопасность или финансовая безопасность - это состояние какого-либо хозяйствующего субъекта, характеризующееся наличием стабильного дохода и других ресурсов, которые позволяют поддержать уровень жизни на текущий момент и в обоз ...

Государственное регулирование агропромышленного комплекса России
Агропромышленный комплекс (АПК) имеет особое значение в экономике страны. Он относится к числу основных народнохозяйственных комплексов, определяющих условия поддержания жизнедеятельности общества. Значение его не только в обеспечении потребностей людей в продуктах питания, но в том, что он су ...